Контрольовані іноземні компанії (КІК) в Україні: що потрібно знати
Контрольовані іноземні компанії (КІК) стали важливою темою для українців, які мають бізнес за кордоном. Розуміння основних аспектів КІК допоможе уникнути податкових ризиків та забезпечити відповідність українському законодавству.
Що таке КІК?
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це юридична особа або іноземне утворення без статусу юридичної особи, зареєстроване в іноземній державі, яке перебуває під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України відповідно до положень Податкового кодексу України.
Законодавство вимагає від контролерів виконання двох ключових обов’язків:
Подати звітність про КІК
Сплатити податки із скоригованого прибутку КІК (якщо не застосовуються випадки звільнення від розрахунку скоригованого прибутку)
Розглянемо ці обов’язки детальніше.
Хто такий контролер?
Контролером вважається фізична або юридична особа — резидент України, яка є власником (здійснює контроль) КІК. Контроль може бути юридичним або фактичним.
Важливо! Якщо ви володієте іноземною компанією або маєте вплив на її діяльність, ігнорування законодавчих вимог може призвести до значних штрафів. Ми допоможемо вам розібратися з податками та звітністю, щоб уникнути проблем із контролюючими органами.
Як визначити володіння часткою в КІК?
Юридичний контроль визначається через володіння часткою в іноземній компанії. Ви є контролером, якщо:
володієте понад 50% частки в іноземній компанії.
володієте понад 10% (25% у 2022-2023 роках) частки, за умови, що інші резиденти України сукупно володіють понад 50% цієї компанії.
Як визначити фактичний контроль?
Фактичний контроль означає можливість впливати на рішення іноземної компанії без формального володіння значною часткою. Ознаки фактичного контролю включають:
Надання обов’язкових вказівок органам управління компанії.
Узгодження умов угод від імені компанії.
Наявність довіреності на вчинення значних правочинів терміном понад один рік.
Контроль за банківськими рахунками компанії.
Якщо ви не впевнені, чи підпадає ваша компанія під КІК, зверніться до нас. Ми проаналізуємо вашу ситуацію, допоможемо правильно оформити документи та уникнути штрафів.
Порядок подачі звіту, повідомлення про набуття чи втрату КІК та сплата податку.
Якщо ви стали контролером КІК, необхідно:
Повідомити податкову службу України про набуття або втрату частки чи контролю над КІК протягом 60 днів з моменту зміни.
Щорічно подавати звіт про КІК, який містить фінансову звітність компанії.
Строки подання документів
Повідомлення про набуття або втрату контролю: протягом 60 днів з моменту події.
Щорічний звіт про КІК: разом з річною податковою декларацією контролера.
Відповідальність за недотримання вимог
Неподання або несвоєчасне подання звітності може призвести до штрафів:
За неподання звіту про КІК: штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 1 січня звітного року.
За несвоєчасне подання звіту: штраф у розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен день прострочення, але не більше 50 прожиткових мінімумів.
Винятки через воєнний стан
Згідно з чинними нормами Податкового кодексу України, штрафи за порушення, пов’язані з КІК, не застосовуються за умови, що вони були вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану, а також до кінця місяця, в якому воєнний стан буде скасовано або припинено.
Проте така відстрочка не означає повного звільнення від обов’язку звітувати. Контролер має виконати свої податкові зобов’язання, передбачені статтею 39-2 ПКУ, протягом шести місяців після скасування воєнного стану.
Не чекайте на штрафи – дійте вже зараз!
Розібратися з КІК самостійно – непросто. Законодавство постійно змінюється, а помилки можуть коштувати вам великих грошей.
Обов’язок сплатити податки (або коли їх можна не платити).
За загальним правилом, контролер КІК повинен визначити скоригований прибуток компанії та сплатити податок на прибуток в Україні. Однак у певних випадках податки не потрібно платити.
Скоригований прибуток не розраховується, якщо виконується хоча б одна з таких умов:
КІК зареєстрована в країні, з якою Україна має чинну угоду про уникнення подвійного оподаткування, і (1) сплачує корпоративний податок за ставкою не нижче 13% або (2) частка пасивних доходів КІК не перевищує 50% суми її загального доходу;
КІК є публічною компанією, акції якої котируються на фондовій біржі, що входить до переліку іноземних бірж, визнаних Україною;
КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє доходи на користь її засновників.
Загальний сукупний дохід усіх КІК контролера не перевищує 2 млн євро за рік.
Якщо хоча б одна з цих умов виконується – податок в Україні сплачувати не потрібно.
Ми допоможемо вам:
Визначити, чи підпадаєте ви під контроль КІК.
Оформити всі необхідні повідомлення та звіти.
Захистити ваш бізнес від зайвих податкових ризиків.
Не відкладайте – зв’яжіться з нами прямо зараз, і ми подбаємо про ваш спокій та фінансову безпеку!
